Hướng dẫn lập bảng cân đối kế toán và bài tập minh họa

Ngày: 01/11/2023

Hướng dẫn lập Bảng Cân Đối Kế Toán và bài tập minh họa có lời giải

Lập bảng cân đối kế toàn là một phần học quan trọng của môn Nguyên lý kế toán. Tuy nhiên, có rất nhiều bạn sinh viên vẫn còn lúng túng trong cách lập bảng cân đối kế toán. Do đó, trong bài viết này, OTSV chỉ bạn các kiến thức cần nắm và hướng dẫn lập bảng cân đối kế toán kèm bài tập minh họa (có lời giải).

Ngoài ra, chúng mình có bộ đề thi (qua các năm) của các trường đại học ở môn Nguyên lý kế toán với độ sát đề thi thật lên đến 90%. Hỗ trợ đắc lực cho bạn đang ôn thi giữa và cuối kì môn học này:
Đề Nguyên lý kế toán trường NEU
Đề Nguyên lý kế toán trường TMU
Đề Nguyên lý kế toán trường HVTC
Đề Nguyên lý kế toán trường HVNH

Hướng dẫn các lập bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán là gì ?

Bảng cân đối kế toán là hình thức biểu hiện của phương pháp tổng hợp cân đối kế toán, phản ánh tài sản của một đơn vị tại một thời điểm theo hai góc độ theo kết cấu vốn kinh doanh và theo nguồn hình thành vốn kinh doanh.

Bảng cân đối kế toán còn là kết quả của loại hình kế toán tài chính, nó là một trong những báo cáo tài chính mà đơn vị lập.

Nội dung của Bảng cân đối kế toán phản ánh đó là tình hình tài sản của một đơn vị, tuy nhiên giá trị của những tài sản này không bao gồm quá trình vận động của các loại tài sản mà chỉ phản ánh chúng tại một thời điểm, ví dụ tại thời điểm cuối
năm khi kế toán lập Bảng cân đối kế toán, thì giá trị các chỉ tiêu cho biết tại thời điểm này đơn vị có những tài sản nào và giá trị của chúng là bao nhiêu.

Bạn ghé page: Onthisinhvien.com để nhận thêm nhiều tài liệu FREE nhé !

Bảng cân đối kế toán được coi là một trong những biểu hiện của phương pháp tổng hợp cân đối bởi cơ sở thiết lập báo cáo này cũng dựa trên tính cân đối vốn có của đối tượng kế toán, ta có phương trình kế toán phản ánh mối liên hệ giữa tài sản theo kết cấu vốn kinh doanh (Tài sản) và nguồn hình thành vốn kinh doanh (Nguồn vốn):
Tài sản = Nguồn vốn

Các chỉ tiêu được chia thành hai phần:
Phần I: Tài sản. Phần này phản ánh tài sản theo kết cấu vốn kinh doanh;
Phần II: Nguồn vốn. Phần này phản ánh tài sản theo nguồn hình thành vốn kinh doanh

Bảng cân đối trình bày theo chiều dọc

bảng cân đối kế toán trình bày theo chiều dọc

Bảng cân đối trình bày theo chiều ngang

bảng cân đối kế toán trình bày theo chiều ngang

Căn cứ lập bảng cân đối kế toán
Số liệu trên sổ kế toán tổng hợp.
Số liệu trên sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết.
Số liệu cuối năm trên Bảng cân đối kế toán năm trước (để trình bày cột đầu năm).

Bảng cân đối kế toán là hình thức biểu hiện của phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán, cho nên nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán phải xuất phát từ các sổ kế toán. Nguồn số liệu để lập nên các chỉ tiêu thuộc phần này đó là số dư của các sổ (tài khoản từ loại 1 đến loại 4), trong đó:
Số dư của các tài khoản phản ánh Tài sản (loại 1, 2) là nguồn số liệu để lập các chỉ tiêu Phần I: Tài sản
Số dư của các tài khoản phản ánh Nguồn vốn (loại 3,4) là nguồn số liệu lập các chỉ tiêu Phần II: Nguồn vốn

Cách lập chi tiết bảng cân đối kế toán

Mẫu báo cáo:
mẫu báo cáo bảng cân đối kế toán
Cách lập:
- Cột "Số đầu năm": Lấy số liệu cột "Số cuối kỳ" của bảng CĐKT ngày 31/12 năm trước.
- Cột “Số cuối kỳ”: Lấy “Số dư cuối kỳ” của các tài khoản liên quan trên bảng cân đối phát sinh năm nay.
Chú ý: Tổng Tài sản = Tổng Nguồn vốn
A. Tài sản

Tên chỉ tiêu		Mã số		Công thức	Số dư cuối kỳ tài khoản
					Dư Nợ	Dư Có
A. Tài sản ngắn hạn		100
I. Tiền và các khoản tương đương tiền		110		110=111+112
1. Tiền		111			111,112, 113
2. Các khoản tương đương tiền		112			1281,1288 (các khoản đầu tư dưới 3 tháng)
II. Đầu tư tài chính ngắn hạn		120		120=121+122+123
1. Chứng khoán kinh doanh		121			121
2. Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh		122				2291
3. Đầu tư đến ngày nắm giữ đáo hạn		123			1281,1282,1288 (các khoản có kỳ hạn dưới 12 tháng và không phải tương đương tiền)
III. Các khoản phải thu ngắn hạn	130		130=131+132+133+ 134+135+136+137
1. Phải thu ngắn hạn của KH	131				131 (kỳ hạn thu tiền dưới 12 tháng)
2. Trả trước cho người bán	132				331 (số đã trả trước dưới 12 tháng
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn	133				1362,1363,1368 (kỳ hạn thu tiền dưới 12 tháng)
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD	134				337
5. Phải thu về cho vay ngắn hạn	135				1283
6. Các khoản phải thu khác	136				1385, 1388, 334, 338, 141, 244, 1381
7. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi	137					2293 (ghi âm)
IV. Hàng tồn kho	140		140=141+142
1. Hàng tồn kho	141				151,152,153…
2. Dự phòng giảm giá hàng tòn kho	142					2294 (ghi âm)
V. Tài sản ngắn hạn khác	150		150=151+152+ 153+154+155
1. Chi phí trả trước ngắn hạn	151				2421
2. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ	152				133
3. Thuế và các khoản phải thu của nhà nước	153				333
4. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ	154				171
5. Tài sản ngắn hạn khác	155				2288
B. Tài sản dài hạn	200
I. Các khoản phải thu dài hạn	210		210=211+212+ 213+214+215 +216+219
1. Phải thu dài hạn khác	211				131
2. Trả trước cho người bán dài hạn	212				331
3. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc	213				1361
4. Phải thu nội bộ dài hạn	214				1362,1363,1368
5. Phải thu về cho vay ngắn hạn	215				1283
6. Phải thu dài hạn khác	216				1385,1388,334, 338,141,244, 1381
7. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi	219					2293 (ghi âm)
II. Tài sản cố định	220
1. Tài sản cố định hữu hình	221		221=222+223
- Nguyên giá	222				211
- Giá trị hao mòn	223					2141 (ghi âm)
2. Tài sản cố định thuê tài chính	224		224=225+226
- Nguyên giá	225				212
- Giá trị hao mòn	226					2142
3. Tài sản cố định vô hình	227		227=228+229
- Nguyên giá	228				213
- Giá trị hao mòn	229					2143
III. Bất động sản đầu tư	230		230=231+232
- Nguyên giá	231				217
- Giá trị hao mòn	232					2147
IV. Tài sản dở dang dài hạn	240		240=241+242
1. Chi phí sản xuất, kinh doanh dơ dang dài hạn	241				154	2294
2. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang	242				241
V. Đầu tư tài chính dài hạn	250		250=251+252+ 253+254+255
1. Đầu tư vào công ty con	251				221
2. Đầu từ vào công ty liên doanh, liên kết	252				222
3. Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác	253				2281
4. Dự phòng đầu tư tài chính dài hạn	254					2292
5. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn	255				1281,1282,1288 (Kỳ hạn còn lại trên 12 tháng, không nằm trong phải thu về cho vay dài hạn)
VI. Tài sản dài hạn khác	260		260=261+262+ 263+268
1. Chi phí trả trước dài hạn	261				2422
2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại	262				243
3. Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn	263				1534	2294
4. Tài sản dài hạn khác	268				2288
TỔNG TÀI SẢN	270		270=100+2000

B. Nguồn vốn

Tên chỉ tiêu		Mã số		Công thức	Số dư cuối kỳ tài khoản
					Dư Nợ	Dư Có

I. Nợ ngắn hạn		310
1. Phải trả người bán ngắn hạn		311				331 (kỳ hạn dưới 12 tháng)
2. Người mua trả tiền trước ngắn hạn		312				131
3. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước		313				333
4. Phải trả người lao động		314				334
5. Chi phí phải trả ngắn hạn		315				335 (chi phí phải trả dưới 12 tháng)
6. Phải trả nội bộ ngắn hạn		316				3362,3363,3368
7. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng		317				337
8. Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn		318				3387 (phần doanh nghiệp phải thực hiện trong vòng 12 tháng)
9. Phải trả ngắn hạn khác		319				338,138,344
10. Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn		320				341,34311 (phần đến hạn thanh toán trong 12 tháng)
11. Dự phòng phải trả ngắn hạn		321				352
12. Quỹ khen thưởng, phúc lợi		322				353
13. Quỹ bình ổn giá		323				357
14. Giao dịch mua bán lại trái phiếu chính phủ		324				171
II. Nợ dài hạn		330
1. Phải trả người bán dài hạn		331				331 (kỳ hạn trên 12 tháng)
2. Người mua trả tiền trước dài hạn		332				131 (trên 12 tháng)
3. Chi phí phải trả dài hạn		333				335
4. Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh		334				3361
5. Phải trả nội bộ dài hạn		335				3362, 3363, 3368
6. Doanh thu chưa thực hiện dài hạn		336				3387 (nghĩa vụ doanh nghiệp phải thực hiện trên 12 tháng)
7. Phải trả dài hạn khác		337				338,344 (chi tiết các khoản kỳ hạn trên 12 tháng)
8. Vay và nợ thuê tài chính dài hạn		338			34312 (âm)	341 (kỳ hạn trên 12 tháng), 34311, 34313
9. Trái phiếu chuyển đổi		339				3432
10. Cổ phiếu ưu đãi		340				41112
11. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả						347
12. Dự phòng phải trả dài hạn		342				352
13. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ		343				356
E. Vốn chủ sở hữu		400
I. Vốn chủ sở hữu		410
1. Vốn góp của chủ sở hữu		411				4111
Đối với công ty cổ phần, Mã số 411 = Mã số 411a + Mã số 411b
- Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết	411a						41111
- Cổ phiếu ưu đãi	411b						41112
2. Thặng dữ vốn góp cổ phần	412				4112 (ghi âm nếu TK 4112 dư nợ)		4112
3. Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu	413						4113
4. Vốn khác của chủ sở hữu	414						4118
5. Cổ phiếu quỹ	415				419 (ghi âm)
6. Chênh lệch đánh giá lại tải sản	416				412 (ghi âm nếu TK 412 dư nợ)		412
7. Chênh lệch tủ giá hối đoái	417				413 (ghi âm nếu TK 413 dư nợ)		413
8. Quỹ đầu tư phát triển	418						414
9. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp	419						417
10. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu	420						418
11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối	421		421=421a+421b
- Lợi nhuận chưa phân phối kỳ này	421a				4212 (ghi âm nếu TK 413 dư nợ)		4212
- Lợi nhuận chưa phân phối kỳ trước	421b				4211 (ghi âm nếu TK 413 dư nợ)		4211
12. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản	422						441
13. Nguồn kinh phí và quỹ khác	430
- Nguồn kinh phí	431				161		461
Trường hợp số dư Nợ TK 161 lớn hơn số dư Có TK 461 thì chỉ tiêu này được ghi bằng số âm ()
- Nguồn kinh phí đã hình thành TSCD	432						466
TỔNG NGUỒN VỐN	440		440=300+400

Bài tập lập bảng cân đối kế toán | Có Lời Giải

Bài 1: Tình hình tài sản và nguồn vốn của một doanh nghiệp vào ngày 30/11/202X như sau: (Đơn vị tính: 1000 đ)

Tiền mặt	1.000.000
Tiền gửi ngân hàng	10.000.000
Vay ngắn hạn	6.000.000
Phải thu của khách hàng	X
Tài sản cố định hữu hình	40.000.000
Nguồn vốn kinh doanh	46.000.000
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối	6.000.000
Phải trả công nhân viên	2.000.000
Nguyên liệu, vật liệu	3.000.000
Thành phẩm	6.000.000
Phải trả cho người bán	3.000.000
Quỹ đầu tư phát triển	2.000.000

Yêu cầu:

a) Tính giá trị của X

b) Lập bảng cân đối kế toán vào ngày 31/11/202X

Giải

Tổng tài sản = Tiền mặt + Tiền gửi ngân hàng + Phải thu của khách hàng + Tài sản cố định hữu hình + Nguyên liệu, vật liệu + Thành phẩm

= 60.000.000 + X

Tổng nguồn vốn = Vay ngắn hạn + Nguồn vốn kinh doanh + Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối + Phải trả công nhân viên + Phải trả cho người bán + Quỹ đầu tư phát triển

= 65.000.000

Bạn ghé page: Onthisinhvien.com để nhận thêm nhiều tài liệu FREE nhé !

Từ phương trình: Tài sản = Nguồn vốn

→ 60.000.000 + X = 65.000.000

→ X = 5.000.000

Bảng cân đối kế toán vào ngày 30/11/202X là: (Đơn vị tính: 1000 đ )

Tài sản	Giá trị	Nguồn vốn	Giá trị
Tài sản ngắn hạn		Nợ phải trả
Tiền mặt	1.000.000	Vay ngắn hạn	6.000.000
Tiền gửi ngân hàng	10.000.000	Phải trả công nhân viên	2.000.000
Phải thu của khách hàng	5.000.000	Phải trả cho người bán	3.000.000
Nguyên liệu, vật liệu	3.000.000	Vốn chủ sở hữu
Thành phẩm	6.000.000	Nguồn vốn kinh doanh	46.000.000
Tài sản dài hạn		Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối	6.000.000
Tài sản cố định hữu hình	40.000.000	Quỹ đầu tư phát triển	2.000.000
Tổng tài sản	65.000.000	Tổng nguồn vốn	65.000.000

Bài 2: Cho số liệu về vốn kinh doanh của doanh nghiệp A tại ngày 30/11/202X như như sau: (Đơn vị tính: đồng)

1.	Tài sản cố định hữu hình	50.000.000	8.	Phải trả cho người bán	5.000.000
2.	Hao mòn tài sản cố định	20.000.000	9.	Phải thu của khách hàng	7.000.000
3.	Nguyên liệu, vật liệu	2.000.000	10.	Nguồn vốn kinh doanh	50.000.000
4.	Thành Phẩm	6.000.000	11.	Vay ngắn hạn	1.000.000
5.	Công cụ,dụng cụ	4.000.000	12.	Phải trả, phải nộp khác	3.000.000
6.	Tiền mặt.	6.000.000	13.	Lợi nhuận chưa phân phối	16.000.000
7.	Tiền gửi ngân hàng	20.000.000

Trong tháng 12 doanh nghiệp A có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

Chi tiền mặt gửi vào ngân hàng 3.000.000đ

Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho người bán 2.000.000đ

Cấp trên cấp cho doanh nghiệp một số tài sản cố định hữu hình nguyên giá 100.000.000đ

Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ vay ngắn hạn 1.000.000đ

Yêu cầu:

Lập bảng cân đối kế toán tại thời điểm ngày 30/11/202X

Lập bảng cân đối kế toán tại thời điểm ngày 31/12/202X

Giải

Bảng cân đối kế toán tại ngày 30/11/202X là: ( đơn vị tính: 1.000đ )

Tài sản	Giá trị	Nguồn vốn	Giá trị
Tài sản ngắn hạn		Nợ phải trả
Nguyên liệu, vật liệu	2.000.000	Phải trả cho người bán	5.000.000
Thành phẩm	6.000.000	Vay ngắn hạn	1.000.000
Công cụ, dụng cụ	4.000.000	Phải trả, phải nộp khác	3.000.000
Tiền mặt	6.000.000	Vốn chủ sở hữu
Tiền gửi ngân hàng	20.000.000	Nguồn vốn kinh doanh	50.000.000
Phải thu của khách hàng	7.000.000	Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối	16.000.000
Tài sản dài hạn
Tài sản cố định hữu hình	50.000.000
Hao mòn tài sản cố định	(-) 20.000.000
Tổng tài sản	75.000.000	Tổng nguồn vốn	75.000.000

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12 của doanh nghiệp A:

Nợ tài khoản tiền gửi ngân hàng: 3.000.000đ

Có tài khoản tiền mặt: 3.000.000đ

Nợ tài khoản nợ trả cho người bán: 2.000.000đ

Có tài khoản vay ngắn hạn: 2.000.000đ

Nợ tài khoản tài sản cố định hữu hình: 100.000.000đ

Có tài khoản vốn đầu tư của chủ sở hữu: 100.000.000đ

Nợ tài khoản vay ngắn hạn: 1.000.000đ

Có tài khoản tiền gửi ngân hàng: 1.000.000đ

Bảng cân đối kế toán tại ngày 31/12/202X là: (Đơn vị tính: 1000đ )

Tài sản	Giá trị		Nguồn vốn	Giá trị
Tài sản	Số đầu kỳ	Số cuối kỳ	Nguồn vốn	Số đầu kỳ	Số cuối kỳ
Tài sản ngắn hạn			Nợ phải trả
Nguyên liệu, vật liệu	2.000.000	2.000.000	Phải trả cho người bán	5.000.000	3.000.000
Thành phẩm	6.000.000	6.000.000	Vay ngắn hạn	1.000.000	2.000.000
Công cụ, dụng cụ	4.000.000	4.000.000	Phải trả, phải nộp khác	3.000.000	3.000.000
Tiền mặt	6.000.000	3.000.000	Vốn chủ sở hữu
Tiền gửi ngân hàng	20.000.000	22.000.000	Nguồn vốn kinh doanh	50.000.000	150.000.000
Phải thu của khách hàng	7.000.000	7.000.000	Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối	16.000.000	16.000.000
Tài sản dài hạn
Tài sản cố định hữu hình	50.000.000	150.000.000
Hao mòn tài sản cố định	(-) 20.000.000	(-) 20.000.000
Tổng tài sản	75.000.000	174.000.000	Tổng nguồn vốn	75.000.000	174.000.000

Vậy là OTSV đã hướng dẫn bạn lập bảng cân đối kế toán dễ dàng và chỉ cho bạn cách làm dạng bài tập thức tế. Cuối cùng, nếu có thắc mắc bạn vui lòng nhắn tin cho page: Onthisinhvien.com để được giải đáp ngay nhé.

OTSV cảm ơn bạn nhiều lắm !!!

Bạn tham khảo thêm nhé:
Hệ thống tài khoản kế toán và cách trình bày định khoản kế toán
Đề thi giữa kì quản trị tài chính NEU
Tóm tắt nội dung Lịch sử Đảng

Liên hệ tương tác trực tiếp qua zalo: 0359.286.819 (chị Linh - giải quyết khó khăn môn Nguyên lý kế toán, Kế toán tài chính TẤT CẢ CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC)
💥Giải đáp FREE các câu hỏi về NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
💥Nhận gia sư 1-1 cấp tốc cho người mất gốc (online/offline)
💥Nhận booking giải bài tập về nhà, đề cương ôn tập , làm mẫu các đề thi (có đáp án và giải thích chi tiết)
Đọc chi tiết dịch vụ tại đây
📍 KHÔNG NHẬN THI HỘ - HỌC LÀ HIỂU BẢN CHẤT